Imposta sulle società
Se il progetto è R&S, l’imposta scende
La fattura si corrisponde per intero. Una parte dell’importo pagato a Suto può essere dedotta dall’imposta sulle società.
Di ogni 100 € corrisposti a Suto, fino a 42 € possono essere dedotti dall’imposta sulle società.
42 € nel primo esercizio con attività di R&S. Se la spesa esisteva già e non aumenta, l’importo è di 25 €. Suto non effettua alcun rimborso: la fattura si corrisponde per intero e la riduzione riguarda l’imposta dovuta.
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Il canone si corrisponde normalmente
L’importo mensile non varia. Non costituisce uno sconto sulla fattura.
- 2
Nella liquidazione se ne deduce una parte
Il consulente fiscale la include nella dichiarazione dell’imposta sulle società.
- 3
L’imposta dovuta è inferiore
Se non può essere applicata per intero nell’esercizio, il resto resta disponibile per gli esercizi successivi.
Si applica
- Sviluppo di un prodotto o di una funzionalità che non esisteva
- Risoluzione di un problema tecnico senza soluzione nota
- Verifica di approcci diversi fino a ottenerne uno praticabile
Non si applica
- Manutenzione e modifiche minori
- Un sito o un’applicazione senza novità tecnica
- Il team di Suto non è computabile come personale ricercatore dell’impresa
Condizioni e legge
- Solo quando il lavoro costituisce R&S. Manutenzione e modifiche minori restano escluse.
- Il 17% aggiuntivo riguarda il personale ricercatore dell’impresa, non il team di Suto.
- Nell’esercizio può applicarsi fino al 25% o al 50% dell’imposta. L’eccedenza resta disponibile per un massimo di 18 anni.
- Stima orientativa. Paesi Baschi e Navarra sono regolati da normativa propria.
Su quale spesa si applica il 42%?
Sulla spesa di R&S dell’esercizio che supera la media dei due anni precedenti. Fino a quella media, l’aliquota è il 25%. Se in quei due anni non c’è stata spesa di R&S, la media è zero e tutta la spesa dell’anno va al 42%.
La deduzione abbassa la fattura del fornitore?
La fattura si paga per intero. L’effetto è nell’imposta sulle società: riduce l’imposta o, con i requisiti dell’articolo 39.2, si può incassare riconoscendo l’80% della deduzione.
Tutto il software su misura è R&S?
Entra il software avanzato che comporta un progresso sostanziale: prodotti, processi o servizi nuovi o migliorati in modo sostanziale. Manutenzione e aggiornamenti minori restano fuori. Nello stesso incarico possono esserci parti che entrano e parti che no.
Chi applica la deduzione se lo sviluppo lo fa un fornitore?
L’impresa che commissiona e paga il lavoro, se l’attività qualifica e si svolge in Spagna, nell’UE o nel SEE. Il 17% dei ricercatori si calcola sul personale di quell’impresa, non sul costo del personale del fornitore.
Serve una relazione motivata?
Per applicare la deduzione con il tetto del 25% o del 50%, la relazione non è obbligatoria. Per l’opzione dell’articolo 39.2, sì: relazione motivata o accordo preventivo di valutazione. Quella relazione vincola l’Agenzia Tributaria spagnola sulla qualificazione dell’attività.
Vale allo stesso modo nei Paesi Baschi o in Navarra?
Questa spiegazione è quella del regime comune. Quei territori hanno una normativa forale propria.
Se il progetto può presentare novità tecnica, conviene riesaminarlo con un perimetro definito.
Suto documenta il perimetro tecnico. Un consulente fiscale stabilisce se l’attività costituisce R&S, innovazione tecnologica o nessuna delle due.